进项税转出：轻松掌握会计分录技巧

进项税转出会计分录详解

进项税转出是企业在特定情况下，将已抵扣的进项税额从“应交税费-进项税额”科目中转出，用于调整应纳税额的一种会计处理方式。本文旨在详细阐述进项税转出会计分录的具体操作，帮助读者全面了解该过程。

一、进项税转出的基本概念

进项税是指企业在购进货物或接受劳务时支付的增值税额。当这些货物或劳务因特定原因（如用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，或发生非正常损失等）不能抵扣时，企业需要将对应的进项税额从“应交税费-进项税额”科目中转出，并计入“应交税费-应交增值税”科目。这一处理过程即为进项税转出。

二、进项税转出的会计分录类型

根据进项税转出的不同原因，会计分录会有所差异。以下是几种常见的会计分录类型：

1. 用于非应税项目

当企业购进的货物或接受的劳务用于非应税项目（如用于在建不动产）时，需将对应的进项税额转出。会计分录为：

```

借：在建工程

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

```

2. 用于免税项目

当企业购进的货物或接受的劳务用于免税项目时，同样需要将对应的进项税额转出。会计分录为：

```

借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

```

3. 用于集体福利和个人消费

当企业购进的货物或接受的劳务用于集体福利或个人消费时，需将对应的进项税额转出。会计分录为：

```

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

```

4. 货物发生非正常损失

当企业购进的货物发生非正常损失时，其进项税额无法抵扣，需作为进项税额转出处理。会计分录为：

```

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

```

若短缺商品经查属人为，损失由个人承担，则会计分录为：

```

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

```

5. 跨年度的进项税额转出

对于跨年度的进项税额转出，需要考虑以前年度的未交增值税。此时，可能需要通过“应交税金-未交增值税”科目进行结转。会计分录为：

```

借：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税金-未交增值税

```

以及后续的缴纳分录：

```

借：应交税金-未交增值税

贷：现金/银行存款

```

三、具体操作步骤

进行进项税转出时，需要按照以下步骤进行分录：

1. 确认需要转出的进项税额

首先，企业需要确认哪些进项税额需要转出，并在相关凭证上注明转出原因。

2. 编制进项税额转出分录

根据确认的进项税额和转出原因，编制相应的会计分录，将已抵扣的进项税额从进项税额科目中转出，转入相关科目。

3. 调整相关科目余额

根据实际情况，可能需要调整相关科目的余额，以确保会计处理的准确性和合规性。

四、案例分析

为了更好地理解进项税转出会计分录的具体操作，以下提供一个案例分析：

假设某企业购进了一批原材料，取得了增值税专用发票，注明的增值税额为1000元，已作为进项税额进行抵扣。后来，由于该批原材料发生非常损失，需要将已抵扣的进项税额转出。

首先，企业需要确认该批原材料的进项税额为1000元，并注明转出原因为“原材料发生非常损失”。

然后，编制相应的会计分录：

```

借：待处理财产损益 1000元

贷：原材料 1000元

借：原材料 1000元（这里是为了保持借贷平衡，实际上原材料账户已经减少）

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1000元

```

注意，在实际操作中，上述两个分录可以合并为：

```

借：待处理财产损益 1000元

贷：库存商品 1000元

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 1000元

```

但考虑到会计处理的清晰性和规范性，通常会将它们分开处理。